營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？

Question

營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？
年底如何沖抵銷項稅額，可以用那些沖帳，薪資ＯＲ。。。

? · Accepted Answer

營業稅法第 19 條    營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

   



銷項稅額不是年底才沖的，通常每兩個月申報一次營業稅時就沖了。
哪些可以沖帳...除了上面所述的之外，有載5%營業稅都可以沖。但薪資並無營業稅哦....
如11-12銷項稅額1000，進項稅額500，所以還要繳500。借：銷項稅額1000  貸：進項稅額500，貸：應納稅額500。申報繳納時就借：應納稅額500 貸：現金500

阿水 · Answer

(不得扣抵或退還之進項稅額項目)
 
第十九條 營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。 


沖抵銷項稅額:

銷貨時    借:現金  52500
                     貸:銷項稅額    2500
                          銷貨收入  50000

進貨時    借:進項稅額    2250
                     進貨          45000
                     貸:現金         47250

沖抵時    借:銷項稅額  2500
                     貸:進項稅額  2250
                          應納稅額    250

繳納時    借:應納稅額    250
                     貸:現金            250


若進項稅額>銷項稅額=留抵稅額
為次月沖抵之貸方

*有稅額且申報扣抵者,才可以沖抵

*沖抵時間為雙數月底,係因2個月申報一次營業稅之故

營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？

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