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? 發問時間: 教育與參考考試 · 1 0 年前

有看過千華會計乙級術科最新版的或是會計高手請進來...

今年11月要考會計乙級

我買了千華的會計乙級術科試題精解來看

裡面的第五章 金融商品投資及基金

有提到....

若是分類為

"指定公平市價變動列入損益之金融資產

與"交易目的金融資產"

在出售時不須以公平市價做續後評價之處理

可是我在學校課本裡的卻是要做續後評價

一樣都是34號公報...學校的課本應該是沒問題才對

那請問千華那本(2008年12月才改版的)是有出錯

還是可以不做續後評價呢?

因為千華那本連97年的歷屆試題裡的第3大題

裡面有關出售"被供出售金融資產-公司債"

他有沒做評價ㄝ....

請會計高手或是看過這本書的幫我解答,謝謝。

3 個解答

評分
  • ?
    Lv 5
    1 0 年前
    最佳解答

    我不知道千華那本書是怎麼寫的

    但請你記得以下原則:

    因為交易目的金融資產與以公平價值衡量且公平價值變動列入損益之金融資產是靠著買低賣高賺差價而獲得利潤者,意即當公平價值處於偏高的狀態下便會出售該金融資產,因此這兩大類金融資產對於期末之公平價值評價是非常重要的,亦即市價的變動對於應該持有還是出售金融資產很重要的決策點。

    <交易目的金融資產與以公平價值衡量且公平價值變動列入損益之金融資產>

    1.期末以公平價值衡量,調整至公平價值,其差額作為當期損益。

    2.處分投資時,如為債券投資,應先認列利息收入至處分日,然後再將帳面價值調整至處分日的公平價值(售價),其差額借記或貸記金融資產評價損益。此時帳面價值等於售價,已無處分損益,將帳面價值除列,交易成本列為處分損失。

    <備供出售金融資產>

    備供出售金融資產帳務處理較為複雜,其金融資產既不為了買低賣高賺差價,也不會持有至到期,屬於折衷之金融資產,顧其會計處理包含交易目的金融資產與持有至到期日金融資產的特性。

    1.平時溢折價攤銷會計處理比照持有至到期日金融資產處理。

    2.年底評價時比照交易目的金融資產以期末公平價值評價,具體而言:

    a.按期初攤銷後成本乘以有效利率認列利息收入,並攤銷溢折價

    b.期末按公平價值衡量,公平價值與攤銷後成本的差額為累積未實現損益,減去帳上(以前年度)已認列的未實現損益,即為本期應認列的金融資產未實現損益,列於股東權益項下。如投資標的為公司債,至第二年如未出售,仍需以期初攤銷後成本按利息法認列利息收入與攤銷溢折價,得出新的攤銷後成本,並於年底調整帳面價值至公平價值。

    3.備供出售金融資產如為公司債時,應先認列利息收入並攤銷溢折價,得出出售日的帳面價值,然後將備供出售金融資產與金融資產未實現損益一併除列,其與淨售價的差額即為出售損益。

    參考資料: 使用鄭丁旺中級會計學的文化會計
  • 1 0 年前

    我和你一樣也是準備今年11月要去考乙檢^_^

    也同樣買了千華的書來看 感覺真的錯誤不少

    像它術科第二章有傳票的編號

    我翻了很多教科書 只有分號會寫成像帶分數的形式

    但是它竟然把總號寫成帶分數的形式

    有些傳票也只寫"一個編號" 讓人搞不清楚它想寫的是總號還是分號

    清楚一點的應該總號分號兩個都要寫吧

    還有其他小錯誤 感覺好像沒人校稿

    也是看這本書的人要特別注意 考試別寫錯了

  • 1 0 年前

    =.=建議你可以一妹而去他的信箱~

    會有專人(作者)為你回答~~

    千華信箱回覆超有效率的~~

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