Prompt 發問時間: 教育與參考考試 · 9 年前

會計收回已沖銷之呆帳,稅務上問題。

問題如下:

(1)提列呆帳→ 借:呆帳 貸:備抵呆帳

(2)實際發生→ 借:備抵呆帳 貸:應收帳款

(3)收回已沖銷→借:應收帳款 貸:備抵呆帳

→借:現 金貸:應收帳款

◎稅法規定:已沖銷又收回之帳款轉為「其他收入」。

→ 借:現 金 貸:其他收入

會計部分:這要怎寫進會計分錄?難道現金要重複寫2次?

稅務部分:再說應收帳款來自於銷貨收入,當年度已扣稅,若於下年度收回,

要承認其他收入,這...豈不是雙重課稅?倘若這筆金額很大.. ​..這....

請好心人士解開我的疑惑= =....感謝不盡。

4 個解答

評分
  • 美好的憧憬

    出現了,賀利害的紅候蟻

  • yangmm
    Lv 5
    9 年前

    版大所提問題為兩種會計處理方式

    (1)~(3)屬"間接備抵法"不做其他收入之分錄

    ◎屬"直接沖銷法"不提列1%呆帳

     實際發生       →借:呆 帳   貸:應收帳款

     收回 當年度 已沖銷   →借:應收帳款 貸:呆 帳

                 借:現 金   貸:應收帳款

     收回 以前年度 已沖銷才是→借:現 金  貸:其他收入

     

    兩種會計處理方式 只能用一個,所以現金不會入兩次

    依稅法規定提列1%這樣提列呆帳只有50,事後收回已沖銷,若收1,000(超過50)...這樣又該怎處理呢?

    提列1%呆帳多估或少估之處理,實屬"估計的變動"應作為"本期損益"的調整,如版大所說應收帳款假設只有5,000-事後收回已沖銷1,000(已屬呆帳與本期應收帳款無關哦)=5,000

    借:呆帳    50

     貸:備抵呆帳 50 (前期已提列)

    借:應收帳款  1,000

     貸:備抵呆帳  1,000

    借:現 金   1,000

     貸:應收帳款  1,000

    借:備抵呆帳  1,020

     貸:其他收入 1,020 (年底調整分錄)

    假設本期非呆帳之應收帳款餘額為3,000

    年底備抵呆帳=50+1,000-1,020 =30 (=應收帳款餘額 x 1%)

    2011-08-04 01:39:41 補充:

    1.若公司營業額很低,應收帳款也不多,我們會計師都希望客戶不需提列1%的備抵呆帳,年底調來調去的沒意義,實際發生呆帳時再切呆帳分錄即可。

    2.你所提列的1%備抵呆帳50,並非真的呆帳,而是(2)當實際發生時切的那個分錄才是真的呆帳,而事後收回已沖銷1,000,也只針對程序(2)切的分錄,與備抵呆帳50無關。

    3.有做啊→借:呆 帳  貸:應收帳款

    2011-08-04 01:50:04 補充:

    (3)分路怪怪的→實際發生呆帳不做 借:備抵呆帳 貸:應收帳款?

    版大是指回答內下面的四個分錄嗎?

    因為只是為了做(3)收回已沖銷之分錄,所以當程序(2)的分錄以於前期切立。

    主要是想告訴版大備抵呆帳年底的調整問題。

    參考資料: 會計師事務所實務
  • 9 年前

    ◎上述借方2個都是現金?倘若收回只有1,000,這樣多一個分錄,現金難道不會多記1,000?您這樣說借方現金不就2,000?但實際上只有收到1,000不是嗎?

    再說如果假設從頭到尾只有單筆應收帳款假設只有5,000,依稅法規定提列1%這樣提列呆帳只有50,事後收回已沖銷,若收1,000(超過50)...這樣又該怎處理呢?難不成發生備抵呆帳有借餘時到年底時再調整到貸餘,再承認呆帳費用?是這樣嗎?這樣就會超過1%了不是嗎?若不這樣做...

    這樣當初的估計呆帳而少繳稅會比事後收到1,000認列收入所繳的稅還要少很多,這樣就會有問題不是嗎?

    還是說有其他方法呢?感謝您的回答。感激不盡^^

    2011-08-04 01:01:32 補充:

    (1)兩種會計處理方式 只能用一個,所以現金不會入兩次

    →但是會計要符合配合原則,所以採用備抵法不是嗎?這樣直線法還可以用?

    (2)應收帳款假設只有5,000-事後收回已沖銷1,000(已屬呆帳與本期應收帳款無關哦)=5,000→呆帳原先只提列50,若您說已屬呆帳,那差950該怎辦?又該怎調整?還有應收帳款是屬實帳戶,會結轉下期,上期與下期理應相關,並非無關吧。倘若發生呆帳,之後收回已沖銷,若不做應收帳款調整分錄,明顯違反充分揭露原則,不是嗎?

    (3)分路怪怪的→實際發生呆帳不做 借:備抵呆帳 貸:應收帳款?

  • 9 年前

    1、會計VS稅務

    會計分錄:

    應收帳款 XXX

      備抵呆帳 XXX

    現 金  XXX

      應收帳款 XXX

    稅法分錄:

    現 金  XXX

      其他收入 XXX

    兩個處理是不同的,沒有重複的問題。

    2、呆帳處理:

    分為期末調整、實際發生、發生後又收回三部分

    期末調整:

    呆 帳  XXX

      備抵呆帳 XXX

    由於因你期末調整使得「費用」增加,故所得稅就減少。

    實際發生:

    並不影響企業之損益。

    發生後又收回:

    由於你之前期末調整已經少繳了所得稅,故這收現部分必須補回當初因你提列呆帳而所少納之稅負,與銷貨收入無關。

    再來,一定是先有「呆帳」才會有所謂的「備抵呆帳」,也就是說一定是先有「期末調整」才會有所謂的「實際發生呆帳」。

    所以你一定是先做了認列費用的動作,之後才有可能發生實際發生壞帳及發生壞帳後又收款的問題。

    2011-08-04 18:17:19 補充:

    1、那差950該怎辦?備抵呆帳若不足以沖銷,借呆帳$950。所以不管情況如何,你每一年度都一定會計提呆帳減少所得稅費用。

    2、稅法與會計處理不同,請不要搞混喔,一般公認會計原則不適用於稅法上,如果你硬要以會計的觀點去解讀稅務的處理事會走進死胡同的(稅法沒有所謂的充分揭露原則)。

    3、稅務觀點:

    (1)、之前少納稅負問題,已於上述有講。

    (2)、既然你都確定「收不回帳款」了,俟後「卻」又能夠收回,這不是相互矛盾?這個「沖銷後又收回」是一種「非預期性」的現金流入,並非正常營業活動所得到的現金,所以必須要列為收入對它課稅。

    2011-08-04 18:26:38 補充:

    4、「呆帳」本來就是稅法上給你的優惠,所以才會有1%的限制不是嗎!當然如果實際發生呆帳的金額遠遠超過應收帳款餘額的1%,那麼稅法尚容許你可提列的呆帳金額當然就不會只有應收帳款餘額的1%。

    2011-08-04 18:29:57 補充:

    好像是前三年的平均百分比吧,有點忘了。

    還有稅法規定的部分是作帳外調整的,而並非一般的分錄,所以不會有重複入兩次的問題。

    參考資料: ME
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