哆啦A夢 發問時間: 教育與參考考試 · 9 年前

公平價值變動列為損益之金融資產

X1 1 年 月 15 日甲公司以成本$95,000 購入乙公司面額$100,000 之公司債,支付手續費$140,手續費列為當期費用,並將乙公司公司債列為公平價值變動認列為損益之金融資產。X1 年 6 月 15 日收到乙公司公司債利息$2,500,乙公司公司債 X1 年年底之市價$96,500,若其選擇該金融資產不攤銷,試問下列敘述何者正確?

(A)X1年底將產生評價利益1500

(B)X1年底將產生評價利益1360

(C)X1年底將產生評價損失4000

(D)X1年底將產生評價利益4000

請就上面的題目告訴我公平價值變動列為損益之金融資產的原始入帳金額、續後評價、價值變動的會計處理(分錄)。還有與備供出售之金融資產有何不同?上面題目還有提到該金融資產不攤銷,如果要攤銷,怎麼處理?

金融資產的會計處理跟我之前學的不太相同,可不可以用敎初學者的方式解說,不要直接貼34號公報給我看,拜託大家,謝謝!

2 個解答

評分
  • 9 年前
    最佳解答

    債券投資:交易目的金融資產(要評價不攤銷)、備供出售金融資產(要評價要攤銷)、持有至到期日金融資產(不評價要攤銷)

    交易目的金融資產:

    X1年1月15日認列債券投資:借交易目的金融資產95,000 手續費140,貸現金95,140

    X1年6月15日收到利息:借現金2,500,貸利息收入2,500

    X1年底評價:期末市價-帳面價值96,500-95,000=1,500,評價分錄:借交易目的金融資產1,500,貸金融資產評價利益1,500

    備供出售金融資產:假設票面利率10%,5年到期,每半年付息

    X1年1月15日認列債券投資:借備供出售金融資產95,140,貸現金95,140

    X1年6月15日收到利息:借現金2,500 備供出售金融資產486,貸利息收入2,986

    X1年底評價:96,500-(95,140+486)=874,評價分錄:借備供出售金融資產874,貸金融商品未實現損益874

    金融資產評價利益&金融資產評價損失為營業外損益(虛帳戶)

    金融商品未實現損益為股東權益之調整(實帳戶)

  • 匿名使用者
    6 年前

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    TS777。CC

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