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匿名使用者 發問時間: 商業與財經稅捐台灣 · 8 年前

書審稅務問題 營所稅 營業稅

花了時間看了一些稅務資訊 還是不太清楚

先來討論營業稅的問題 每兩個月申報一次

問題1.

假設該企業社開出發票為(100萬*5%)5萬 - 進貨發票(80萬*5%)4萬

=10000是否就是兩個月要繳的營業稅?

問題2.

房租 水電 薪資費用 會計師費用(這些費用算10萬)是否也可以列入營業稅內抵扣??

假設可列入抵扣 是否營業稅就變成繳5000而已呢?

問題3.

營所稅書審是6%

開出發票為100萬*12個月=1200萬 - 進貨發票為80萬*12個月=960萬 -

年支出費用120萬 =120萬*6%=7.2萬 是否就不用繳交營所稅呢??

有符合這條營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅嗎?

已更新項目:

所以

問題1.只有類似電話費,水電費可抵扣,但水電為房東名字還可扣抵嗎?

問題3.擴大書審全年度的支出費用都無法扣抵而是以銷貨總額x6%x17%去繳稅就對了

意思是說開越少繳越少,那三千萬以下可選用查帳方式嗎?

2 個已更新項目:

在請問eric

所以在營所稅書審的稅務上 只看銷貨金額去*6%大於12萬在*17%

不看進貨金額+人事成本

是這樣的意思嗎?

只是在營業稅上 銷貨金額 - 進貨金額 就可以互相抵扣

是嗎 ??感謝回答

3 個已更新項目:

在詢問一點 剛開店 會有所謂的裝潢費用 生財器具 這如果廠商有開三聯發票給我們

我是應該把它做在營業稅去做抵扣嗎?

如上續問題 書審的 營所稅跟這個就沒有相關了?

4 個解答

評分
  • eric
    Lv 7
    8 年前
    最佳解答

    問題1.

    假設該企業社開出發票為(100萬*5%)5萬 - 進貨發票(80萬*5%)4萬

    =10000是否就是兩個月要繳的營業稅?

    ANS:不一定,關鍵在進項憑證內有些是不含營業稅的,如給會計師的勞務費、跟個人房東承租之租金、免用統一發票、勞健保費收據、郵資、通行證、報費收據等。所以只有進項「扣抵」憑證才有5%可扣抵營業稅,這些扣抵憑證,往往在憑證上即以載明營業稅之金額,很容易分辨,除了個人名義的水電費、二聯式收銀發票等未載明營業稅,但其實金額裏已內含營業稅了。

    所以您的公式沒錯,只是要再釐清進項憑證裏那些是扣抵憑證,那些只能當公司費用而不能扣抵營業稅。

    問題2.

    房租 水電 薪資費用 會計師費用(這些費用算10萬)是否也可以列入營業稅內抵扣??

    假設可列入抵扣 是否營業稅就變成繳5000而已呢?

    ANS:玆分別說明如下:

    1.房租:房東如果是個人,此租金支出不能扣抵營業稅;房東如果是公司,則房東會開立發票給貴公司(往往會外加5%營業稅),貴公司則可提出扣抵營業稅。

    2.水電費:電力公司及自來水公司之收據是有含營業稅的,可扣抵營業稅。用戶名稱如果是房東個人名義也無妨,根據國稅局解釋令規定,只要租約內已載明水電費由承租人負擔者,不用變更用戶名稱,即可提出扣抵。

    3.薪資費用:不能扣抵營業稅,因為此支出不含營業稅,也就是所得人(員工)不用繳交營業稅給國稅局。

    4.會計師費用:跟第3點一樣,不能扣抵營業稅,只能認列公司費用,作為年度課稅所得之減項。

    問題3.

    營所稅書審是6%

    開出發票為100萬*12個月=1200萬 - 進貨發票為80萬*12個月=960萬 -

    年支出費用120萬 =120萬*6%=7.2萬 是否就不用繳交營所稅呢??

    有符合這條營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅嗎?

    ANS:書審應納稅額的公式式為:(營業收入+非營業收入)X書審純益率6%X營所稅稅率17%=應納稅額。

    所以如以上述的例子,課稅所得=1200萬X6%=72萬(大於12萬)

    應納稅額=72萬X17%=12.24萬。

    問題4.只有類似電話費,水電費可抵扣,但水電為房東名字還可扣抵嗎?

    ANS:須判斷是否為含營業稅之憑證,如參考問題1的解答。

    問題5.擴大書審全年度的支出費用都無法扣抵而是以銷貨總額x6%x17%去繳稅就對了

    ANS:採擴大書審申報,故名思義,國稅局對於這類案件,原則上是採「書面審核」之方式,但國稅局仍然可用調帳的方式,來查核營業人是否有漏報所得,尤其現在任何申報都是採網路及媒體申報,國稅局利用電腦的資料,即可明確勾稽出那一家企業收入支出之異常現象,進而決定是調帳與否,所以營業人不能輕忽,以為進項憑證就可不拿,這在現在國稅局的選案能力而言,是非常危險的,進銷缺口愈大,國稅局就愈可能來找麻煩。

    問題6.意思是說開越少繳越少,那三千萬以下可選用查帳方式嗎?

    ANS:開越少越好,如涉及到漏銷,一旦被國稅局查獲,是連補代罰,其罰緩金額有時候會大到危及營業人之營運週轉造成風險,所以建議還是在合法的範圍內,採用節稅的方式,不要用避稅的方式,以免造成企業太大的風險。

    2012-11-05 15:43:52 補充:

    在請問eric

    所以在營所稅書審的稅務上 只看銷貨金額去*6%大於12萬在*17%

    不看進貨金額+人事成本

    是這樣的意思嗎?

    ANS:原則上是書面審核沒錯,但國稅局有調帳的權利,而且是很精準的調帳,不是像以前亂槍打鳥。

    所以建議還是要按實入帳(商會法33條規定),不要心存僥倖,年底再依照稅法規定進行調整。

    只是在營業稅上 銷貨金額 - 進貨金額 就可以互相抵扣

    是嗎 ??感謝回答

    ANS:只要跟營業相關之扣抵憑證,公司名稱及統編無誤,且非為交際費、職工福利及購置小轎車之支出(營業稅法19條),其進項稅額皆可扣抵銷項稅額。

    2012-11-05 15:51:00 補充:

    在詢問一點 剛開店 會有所謂的裝潢費用 生財器具 這如果廠商有開三聯發票給我們

    我是應該把它做在營業稅去做抵扣嗎?

    ANS:可以扣抵,資本支出(購買固定資產)如有溢繳稅額(抵完銷項稅額後尚有餘額者)可申請退稅。

    2012-11-05 15:51:14 補充:

    如上續問題 書審的 營所稅跟這個就沒有相關了?

    ANS:當然有關,即使是書審申報,還是要編制損益表、資產負債表、成本明細表及財產目錄等,有些申報的金額是有互相勾稽的,如營業收入須勾稽營業稅申報之銷售額、薪資、租金及執行業務等,須勾稽各類所得扣繳申報,書審的營所稅還是要靠平日的記帳編制傳票、日記帳、分類帳,經適當的調整後,再產生財務報表,並非憑空捏造,如果申報異常,使得國稅局執行調帳的權利,是得不償失的。

    參考資料: 台中的會計師事務所http://tw.myblog.yahoo.com/ericyang0923
  • 匿名使用者
    7 年前

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    7 年前

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  • 8 年前

    您好  對您的問題回答如下:您的問題1、銷貨開立統一發票100萬、取得可扣抵營業稅進項憑證80萬、當期營業稅20萬*5%=1萬。(加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條) 您的問題2、房租部份若是向自然人承租、是無法扣抵營業稅、但若是向法人承租取得統一發票、就可以扣抵營業稅。水電費部份依加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條第一項第八、九款規定扣抵營業稅。薪資及會計師費用、是不屬於可扣抵營業稅之支出、但支付其他營業人所開立的工資統一發票、那就可以扣抵營業稅。 您的問題3、所謂的擴大書審案件是必須符合” 凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下之營利事業,結算申報書表齊全,自行依法調整之純益率在該部訂頒之各業別純益率標準以上並繳清稅款者,即可依該要點規定辦理”。(全年營業收入+非營業收入)*書審純益率6%=課稅所得額課稅所得額*17%=應納稅額您所舉的例子年營業額1,200萬*6%=720,000、720,000*17%=122,400。 再提供參考資料如下:摘錄自  加值型及非加值型營業稅法施行細則第 38 條 本法第四章第一節規定計算稅額之營業人,依本法第三十五條規定,應檢附之退抵稅款及其他有關文件如下:一、載有營業稅額之統一發票扣抵聯。二、載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。三、載有營業人統一編號之二聯式收銀機統一發票收執聯影本。四、銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單。五、第十一條規定適用零稅率應具備之文件。六、第十四條規定之證明。七、營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。八、載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯等公用事業開立之收據扣抵聯。九、營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額,為水、電、瓦斯等憑證之影本及分攤費用稅額證明單。十、員工出差取得運輸事業開立之火(汽)車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。十一、海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯;法院及法務部行政執行署所屬行政執行處拍賣或變賣貨物,由稽徵機關填發之營業稅繳款書扣抵聯。十二、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證或影本。 摘錄自  2012/1/11-核定100年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點 財政部於101年1月11日核定發布「100年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下之營利事業,結算申報書表齊全,自行依法調整之純益率在該部訂頒之各業別純益率標準以上並繳清稅款者,即可依該要點規定辦理。 摘錄自  依所得稅法施行細則第 31 條 本法第二十四條第一項所稱營利事業所得,其計算公式舉例如下:一、買賣業: (1)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額 (2)期初存貨+〔進貨-(進貨退出+進貨折讓)〕+進貨費用-期末 存貨=銷貨成本 (3)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利 (4)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利 (5)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額) 二、製造業: (1)(期初存料+進料-期末存料)+直接人工+製造費用=製造成本 (2)期初在製品存貨+製造成本-期末在製品存貨=製成品成本 (3)期初製成品存貨+製成品成本-期末製成品存貨=銷貨成本 (4)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額 (5)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利 (6)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利 (7)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額) 以上說明資料、供您參考、希望有解答您的疑惑、若尚有不明之處、煩請您補充疑問(使用意見來補充)、再行回答。 (還請別以亂檢舉方式、強制刪除回答、如需刪除回答請通知一聲)啟善會計事務所(倢榆記帳及報稅代理業務人事務所、倢榆記帳士事務所、倢榆工商稅務會計記帳事務所)  

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