中會國考歷屆試題，請高手大大幫忙解惑，感激不盡！！！

Question

(1)大園公司於X1年期初設立，X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000萬元，稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。大園公司減損之會計處理何者正確？

A.借：減損損失450萬元

B.借：遞延所得稅負債150萬元

C.借：遞延所得稅資產150萬元

D.貸：遞延所得稅負債50萬元

答案:B

我的算法:(2400-2200)*0.25=50萬元(D)

因為帳面價值>課稅基礎產生遞延所得稅負債

(2)易如公司 X7 年7 月1 日以$1,500,000 取得一部機器，估計耐用年限2 年，無殘值，採直線法提列折舊。經評估該機器於X7 年12 月31 日之可回收金額為$1,050,000，並認列資產減損損失。X8 年3 月31 日易如公司核准出售該機器之計畫，符合分類為待出售之條件且分類為待出售非流動資產。經評估該機器於X8 年3 月31 日之使用價值為$800,000。公允價值減出售成本為$750,000。則該機器於X7 年12 月31 日及X8 年3 月31 日應認列之資產減損損失分別為：

A.$65,000 與$115,000 

B.$70,000 與$105,000 

C.$75,000 與$125,000 

D.$75,000 與$115,000

答案:C

這題的答案是不是有給錯??

我算了好多次，兩個答案都是75,000啊!!(我是列出分錄作答的!!)

(3)同安公司股東權益報酬率為12%，下列何者不會使該報酬率增加？

A.無償自股東受贈公司股票

B.提高總資產週轉率

C.以5%成本借款取得資金，並用於報酬6.5%之投資

D.增加股票股利的發放

答案:D

那選項A為什麼會使報酬率增加呢??

選項A做成分錄:

借:庫藏股

貸:資本公積-股東受贈

不是都是股東權益類的交易嗎?? 一增一減分子 分母都不會變不是嗎??

(4)台中公司自國外進口1,000 件女裝，每件單價$3,670，另總計支付關稅$31,000，空運運費$10,000，保險費$2,550。自港口提貨後，請貨運公司直接運送至台中公司，發生運費$5,000。此批女裝中有500 件以每件$4,500 出售給台南公司，並由台中公司委託貨運公司運送至台南公司，運費$3,500，由台南公司負擔；另外300 件則以每件$4,000 出售給花蓮公司，並由台中公司委託貨運公司運送至花蓮公司，運費$4,000，由台中公司負擔。請問針對此批女裝，台中公司之銷貨毛利率為多少？

A.12.50% 

B.13.77% 

C.21.32% 

D.16.06%

答案:B

請問這題要怎麼算?? 可以列出算式給我看嗎??

(5)同期間所得稅分攤將所得稅費用（利益）分攤至繼續營業單位稅前損益時，下列何者並不包括在其中？

A.因企業課稅與否的身分改變，而產生的所得稅影響數

B.因稅法或稅率改變而產生的所得稅影響數

C.對遞延所得稅資產可實現性判斷改變，而產生的所得稅影響數

D.財務會計準則公報第十四號「外幣換算之會計處理準則」規定之「換算調整數」

答案:D

看不太懂題目!! 有大大可以解釋給我聽嗎??

以上是最近在做歷屆試題不太會解的題目

懇請大大幫幫忙 解惑一下!!

今年要考會計師～～～謝謝！！

Answer 1

最佳解答

(1)大園公司於X1年期初設立，X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000萬元，稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。大園公司減損之會計處理何者正確？

A.借：減損損失450萬元

B.借：遞延所得稅負債150萬元

C.借：遞延所得稅資產150萬元

D.貸：遞延所得稅負債50萬元

答案:B

你的觀念沒有錯!!最終帳上都會有DTL 50萬元

但是DTL是每次出財報前都應評估、調整、認列

本題X3年期末提列折舊後，帳面價值和課稅基礎的差異造成DTL累積200萬

減損後DTL減少為50萬，所以應借記150萬DTL

回沖掉150萬元，使期末餘額成為DTL50萬元

前面二年X1、X2年作帳時已有估列DTL(折舊造成的差異)

所以想要在X3年期末一次調，事實上是作不到的，

除非前2年帳上都沒估DTL...

(2)易如公司 X7 年7 月1 日以$1,500,000 取得一部機器，估計耐用年限2 年，無殘值，採直線法提列折舊。經評估該機器於X7 年12 月31 日之可回收金額為$1,050,000，並認列資產減損損失。X8 年3 月31 日易如公司核准出售該機器之計畫，符合分類為待出售之條件且分類為待出售非流動資產。經評估該機器於X8 年3 月31 日之使用價值為$800,000。公允價值減出售成本為$750,000。則該機器於X7 年12 月31 日及X8 年3 月31 日應認列之資產減損損失分別為：

A.$65,000 與$115,000 

B.$70,000 與$105,000 

C.$75,000 與$125,000 

D.$75,000 與$115,000

答案:C

這題要注意的點是，分類為待出售處分資產 則續後的評價都要用"淨變現價值"

而非使用價值，因為使用價值對它來說已經不重要了!!

可以試著做成分錄看看:

X7.12.31

借:減損損失 75,000

貸:累計減損 75,000

X8.3.31

借:累計折舊-機器 550,000(375,000+175,000)

累計減損-機器 75,000

待出售處分群組 937,500

貸:機器設備 1,500,000

累計減損-貸出售 62,500

借:減損損失 125,000

貸:累計減損 125,000

(937,500-62,500)-750,000=125,000

(3)同安公司股東權益報酬率為12%，下列何者不會使該報酬率增加？

A.無償自股東受贈公司股票

B.提高總資產週轉率

C.以5%成本借款取得資金，並用於報酬6.5%之投資

D.增加股票股利的發放

答案:D

這題可能要考慮所得稅問題

分錄如下:

借: 庫藏股票

貸: 資本公積-普通股溢價

貸: 遞延所得稅/應付所得稅

所以選項A會造成股東權益總額減少，淨利不變→→股東權益報酬率會增加!!

(4)台中公司自國外進口1,000 件女裝，每件單價$3,670，另總計支付關稅$31,000，空運運費$10,000，保險費$2,550。自港口提貨後，請貨運公司直接運送至台中公司，發生運費$5,000。此批女裝中有500 件以每件$4,500 出售給台南公司，並由台中公司委託貨運公司運送至台南公司，運費$3,500，由台南公司負擔；另外300 件則以每件$4,000 出售給花蓮公司，並由台中公司委託貨運公司運送至花蓮公司，運費$4,000，由台中公司負擔。請問針對此批女裝，台中公司之銷貨毛利率為多少？

A.12.50% 

B.13.77% 

C.21.32% 

D.16.06%

答案:B

進貨成本=1,000*3,670+31,000+10,000+2,550+5,000=3,718,550

銷貨收入=4,500*500+4,000*300=3,450,000

銷貨成本=3,718,550*(800/1,000)=2,974,840

銷貨毛利率=2,974,840/3,450,000=13.77%

(5)

關於這題我也不太懂題目的意思!!

不過看四個選項，D應該是長的最不一樣的一個吧!!

如果是我我會猜D!!

以上是我的想法，如有錯誤歡迎指教!!

也希望各位大大一起來分享自己的意見囉!!

參考資料： 邦尼部落格 白話會計&自己的想法

Answer 2

這位網友你好

我本身也有遇過這問題

急需用錢 找銀行真的太慢了

我知道 中壢仁寶當舖 有在幫人代辦二胎

估價速度快 放款速度快 息低保密

你可以去詢問看看

我之前有在那裡借過 服務態度好 辦事效率好

真的是短期週轉的好幫手

放心啦!仁寶當舖是政府立案合法當舖

網路上的風評也非常好

在 中壢YKK對面 03-4520077

Answer 3

專業搬遷、廢棄傢俱清除及傢俱包裝、拆除。細心打包，服務用心，您絕佳的好選擇！各大企業機關指定！專業搬家公司，預送紙箱、隨車棉被包裝，價格合理，歡迎洽詢！

以上文章來自 http://080.paf.com.tw/index.html

Answer 4

09-86-377-776 一通電話專人解答，提供您各家銀行最新銀行貸款方案，用心服務"貸"您解決任何債務問題/

不管你是信用貸款，,房貸轉增，企業貸款，房屋貸款，二胎貸款，代償，代墊，為你量身訂做最適合銀行貸款方案馬上解決您錢的煩惱。

幫你回答，互相解決囉