中會國考歷屆試題,請高手大大幫忙解惑,感激不盡!!!

(1)大園公司於X1年期初設立,X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生單位,提列折舊後之帳面金額為3000萬元,稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%,減損損失於稅上不能減除。大園公司減損之會計處理何者正確?

A.借:減損損失450萬元

B.借:遞延所得稅負債150萬元

C.借:遞延所得稅資產150萬元

D.貸:遞延所得稅負債50萬元

答案:B

我的算法:(2400-2200)*0.25=50萬元(D)

因為帳面價值>課稅基礎產生遞延所得稅負債

(2)易如公司 X7 年7 月1 日以$1,500,000 取得一部機器,估計耐用年限2 年,無殘值,採直線法提列折舊。經評估該機器於X7 年12 月31 日之可回收金額為$1,050,000,並認列資產減損損失。X8 年3 月31 日易如公司核准出售該機器之計畫,符合分類為待出售之條件且分類為待出售非流動資產。經評估該機器於X8 年3 月31 日之使用價值為$800,000。公允價值減出售成本為$750,000。則該機器於X7 年12 月31 日及X8 年3 月31 日應認列之資產減損損失分別為:

A.$65,000 與$115,000 

B.$70,000 與$105,000 

C.$75,000 與$125,000 

D.$75,000 與$115,000

答案:C

這題的答案是不是有給錯??

我算了好多次,兩個答案都是75,000啊!!(我是列出分錄作答的!!)

(3)同安公司股東權益報酬率為12%,下列何者不會使該報酬率增加?

A.無償自股東受贈公司股票

B.提高總資產週轉率

C.以5%成本借款取得資金,並用於報酬6.5%之投資

D.增加股票股利的發放

答案:D

那選項A為什麼會使報酬率增加呢??

選項A做成分錄:

借:庫藏股

貸:資本公積-股東受贈

不是都是股東權益類的交易嗎?? 一增一減分子 分母都不會變不是嗎??

(4)台中公司自國外進口1,000 件女裝,每件單價$3,670,另總計支付關稅$31,000,空運運費$10,000,保險費$2,550。自港口提貨後,請貨運公司直接運送至台中公司,發生運費$5,000。此批女裝中有500 件以每件$4,500 出售給台南公司,並由台中公司委託貨運公司運送至台南公司,運費$3,500,由台南公司負擔;另外300 件則以每件$4,000 出售給花蓮公司,並由台中公司委託貨運公司運送至花蓮公司,運費$4,000,由台中公司負擔。請問針對此批女裝,台中公司之銷貨毛利率為多少?

A.12.50% 

B.13.77% 

C.21.32% 

D.16.06%

答案:B

請問這題要怎麼算?? 可以列出算式給我看嗎??

(5)同期間所得稅分攤將所得稅費用(利益)分攤至繼續營業單位稅前損益時,下列何者並不包括在其中?

A.因企業課稅與否的身分改變,而產生的所得稅影響數

B.因稅法或稅率改變而產生的所得稅影響數

C.對遞延所得稅資產可實現性判斷改變,而產生的所得稅影響數

D.財務會計準則公報第十四號「外幣換算之會計處理準則」規定之「換算調整數」

答案:D

看不太懂題目!! 有大大可以解釋給我聽嗎??

以上是最近在做歷屆試題不太會解的題目

懇請大大幫幫忙 解惑一下!!

今年要考會計師~~~謝謝!!

4 個解答

評分
  • 最佳解答

    (1)大園公司於X1年期初設立,X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生單位,提列折舊後之帳面金額為3000萬元,稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%,減損損失於稅上不能減除。大園公司減損之會計處理何者正確?

    A.借:減損損失450萬元

    B.借:遞延所得稅負債150萬元

    C.借:遞延所得稅資產150萬元

    D.貸:遞延所得稅負債50萬元

    答案:B

    你的觀念沒有錯!!最終帳上都會有DTL 50萬元

    但是DTL是每次出財報前都應評估、調整、認列

    本題X3年期末提列折舊後,帳面價值和課稅基礎的差異造成DTL累積200萬

    減損後DTL減少為50萬,所以應借記150萬DTL

    回沖掉150萬元,使期末餘額成為DTL50萬元

    前面二年X1、X2年作帳時已有估列DTL(折舊造成的差異)

    所以想要在X3年期末一次調,事實上是作不到的,

    除非前2年帳上都沒估DTL...

    (2)易如公司 X7 年7 月1 日以$1,500,000 取得一部機器,估計耐用年限2 年,無殘值,採直線法提列折舊。經評估該機器於X7 年12 月31 日之可回收金額為$1,050,000,並認列資產減損損失。X8 年3 月31 日易如公司核准出售該機器之計畫,符合分類為待出售之條件且分類為待出售非流動資產。經評估該機器於X8 年3 月31 日之使用價值為$800,000。公允價值減出售成本為$750,000。則該機器於X7 年12 月31 日及X8 年3 月31 日應認列之資產減損損失分別為:

    A.$65,000 與$115,000 

    B.$70,000 與$105,000 

    C.$75,000 與$125,000 

    D.$75,000 與$115,000

    答案:C

    這題要注意的點是,分類為待出售處分資產 則續後的評價都要用"淨變現價值"

    而非使用價值,因為使用價值對它來說已經不重要了!!

    可以試著做成分錄看看:

    X7.12.31

    借:減損損失 75,000

    貸:累計減損 75,000

    X8.3.31

    借:累計折舊-機器 550,000(375,000+175,000)

    累計減損-機器 75,000

    待出售處分群組 937,500

    貸:機器設備 1,500,000

    累計減損-貸出售 62,500

    借:減損損失 125,000

    貸:累計減損 125,000

    (937,500-62,500)-750,000=125,000

    (3)同安公司股東權益報酬率為12%,下列何者不會使該報酬率增加?

    A.無償自股東受贈公司股票

    B.提高總資產週轉率

    C.以5%成本借款取得資金,並用於報酬6.5%之投資

    D.增加股票股利的發放

    答案:D

    這題可能要考慮所得稅問題

    分錄如下:

    借: 庫藏股票

    貸: 資本公積-普通股溢價

    貸: 遞延所得稅/應付所得稅

    所以選項A會造成股東權益總額減少,淨利不變→→股東權益報酬率會增加!!

    (4)台中公司自國外進口1,000 件女裝,每件單價$3,670,另總計支付關稅$31,000,空運運費$10,000,保險費$2,550。自港口提貨後,請貨運公司直接運送至台中公司,發生運費$5,000。此批女裝中有500 件以每件$4,500 出售給台南公司,並由台中公司委託貨運公司運送至台南公司,運費$3,500,由台南公司負擔;另外300 件則以每件$4,000 出售給花蓮公司,並由台中公司委託貨運公司運送至花蓮公司,運費$4,000,由台中公司負擔。請問針對此批女裝,台中公司之銷貨毛利率為多少?

    A.12.50% 

    B.13.77% 

    C.21.32% 

    D.16.06%

    答案:B

    進貨成本=1,000*3,670+31,000+10,000+2,550+5,000=3,718,550

    銷貨收入=4,500*500+4,000*300=3,450,000

    銷貨成本=3,718,550*(800/1,000)=2,974,840

    銷貨毛利率=2,974,840/3,450,000=13.77%

    (5)

    關於這題我也不太懂題目的意思!!

    不過看四個選項,D應該是長的最不一樣的一個吧!!

    如果是我我會猜D!!

    以上是我的想法,如有錯誤歡迎指教!!

    也希望各位大大一起來分享自己的意見囉!!

    參考資料: 邦尼部落格 白話會計&自己的想法
  • 5 年前

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