投資股份有限公司稅務申報問題

Question

以一家營業項目只有一般投資的公司。
如103年5月設立，期間並無營業行為。
只有利息收入的情況下：
各類所得稅扣繳需如何申報?

eric · Accepted Answer

您好：
壹、103年5月設立，表示沒有盈餘分配的問題，所以104年1月只須申報各類扣繳憑單。

貳、比較常見應列單的項目有：
1.給付薪資給員工。
2.給付租金給房東。
3.給付執行業務報酬給會計師。

參、如果沒有所得稅法88條情況，就不用依92條申報扣繳，條文參考如下：

第88條：納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營  利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國  境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利  息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退  休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、  告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給  付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所  得。三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代  理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中  華民國境內之營利事業所得額。獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。

第92條：第八十八條各類所得稅款之扣繳義務人，應於每月十日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於二月十日前將扣繳憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，扣繳憑單彙報期間延長至二月五日止，扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。但營利事業有解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於十日內向該管稽徵機關辦理申報。非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其獲配之股利淨額或盈餘淨額，準用前項規定。

2015-01-12 15:30:47 補充：
因給付會計師的執行業務費用，應於隔年1月列單申報，如一次給付金額超過20000元，須預先扣繳10%給國稅局，但還是要在隔年1月列單申報。所以，除非貴公司有聘請會計師記帳及報稅，否則1月份還是要列單申報。

2015-01-12 15:31:46 補充：
至於租金，因為股東出租借予公司，稱為租借予「他人」，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。是以，請檢視一列當初申請公司登記時，是否有檢附租約，如果沒有，可先申報一較低之金額，待國稅局核定房東個人所得時，如有低報，再自行提高；或是乾脆先不報租金，等國稅局按一般租金行情核定之後，再列報往後年度租金，一方面可當公司費用，一方面不會增加股東個人所得。

淑月 · Answer

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陳育萱 · Answer

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